🌐 Analyseur QDMTT / Pilier 2 | QDMTT / Pillar Two Analyzer

Qu'est-ce que le Pilier 2 de l'OCDE ?

What is OECD Pillar Two?

Le Pilier 2 est un accord fiscal mondial adopté par plus de 140 pays dans le cadre de l'OCDE, établissant un taux minimum d'imposition effectif de 15% pour les groupes multinationaux avec un chiffre d'affaires consolidé dépassant 750 millions EUR. Entré en vigueur progressivement depuis 2024, il repose sur les règles GloBE (Global Anti-Base Erosion).

Pillar Two is a global tax agreement adopted by over 140 countries under the OECD, establishing a 15% global minimum effective tax rate for multinational groups with consolidated turnover exceeding €750 million. Progressively in force since 2024, it operates through the GloBE (Global Anti-Base Erosion) rules.

Deux règles clés s'appliquent : la Règle d'Inclusion des Revenus (RIR/IIR) — taxe prélevée au niveau de la maison mère sur les profits insuffisamment taxés des filiales — et la Règle sur les Profits sous-taxés (RPST/UTPR) — filet de sécurité permettant aux pays tiers de capturer la recette. Si un pays africain n'agit pas, ses recettes partent vers les pays de résidence des maisons mères (Europe, États-Unis, Chine).

Two key rules apply: the Income Inclusion Rule (IIR) — a top-up tax levied at parent company level on under-taxed subsidiary profits — and the Undertaxed Profits Rule (UTPR) — a backstop allowing third countries to capture the revenue. If an African country does not act, its revenues flow to parent company residence countries (Europe, USA, China).

GloBE Rules IIR / RIR UTPR / RPST 15% floor

Qu'est-ce qu'un QDMTT ?

What is a QDMTT?

Une Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) est une taxe nationale minimum que les pays adoptent pour porter le taux effectif d'imposition (TEI) de toutes les MNE opérant sur leur territoire au seuil de 15%. C'est la réponse souveraine au Pilier 2 : plutôt que de laisser la recette partir vers l'étranger, le pays la capte lui-même.

A Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) is a national minimum tax that countries adopt to bring the effective tax rate (ETR) of all MNEs operating on their territory up to the 15% threshold. It is the sovereign Pillar Two response: rather than letting revenue flow abroad, the country captures it domestically.

Le QDMTT est calculé comme l'écart entre le TEI calculé selon les règles GloBE et 15%. Il inclut des exemptions fondées sur la substance (SBIE) : 5% de la masse salariale + 5% de la valeur comptable des actifs tangibles sont exclus de l'assiette minimum. Les pays avec une forte présence industrielle bénéficient ainsi d'une plus grande marge de manœuvre.

QDMTT is calculated as the gap between the GloBE-computed ETR and 15%. It includes Substance-Based Income Exclusions (SBIE): 5% of payroll + 5% of net book value of tangible assets are excluded from the minimum base. Countries with a strong industrial presence thus retain more policy space.

QDMTT GloBE ETR SBIE carve-out Sovereignty

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Analyse de survie des incitations — Quels incitations résistent au Pilier 2 ?Incentive Survivor Analysis — Which incentives survive Pillar Two?

✓Incitations qui survivent (SBIE-compatibles)Incentives that survive (SBIE-compatible)

Crédits d'impôt sur la masse salariale — directement protégés par la SBIE (5% de la masse salariale)Payroll tax credits — directly protected by SBIE (5% of payroll)

Amortissement accéléré des actifs tangibles — protégé par la SBIE (5% valeur nette comptable)Accelerated depreciation on tangible assets — protected by SBIE (5% net book value)

Crédits R&D basés sur les dépenses réelles — créent une substance opérationnelleR&D credits based on actual expenditure — create operational substance

Zones économiques spéciales avec présence physique substantielle (usines, entrepôts réels)Special economic zones with substantial physical presence (factories, real warehouses)

Subventions directes et infrastructures publiques — hors assiette GloBEDirect subsidies and public infrastructure — outside GloBE base

✗Incitations à risque (below-15% ETR)At-risk incentives (below-15% ETR)

Congés fiscaux pluriannuels (tax holidays) portant le TEI sous 15% — recette captée par la maison mèreMulti-year tax holidays driving ETR below 15% — revenue captured by parent country

Taux CIS à 0% dans les zones franches sans substance réelle — impact UTPR immédiat0% CIT in free zones without real substance — immediate UTPR impact

Structures holding sans substance (coquilles vides) bénéficiant de faibles tauxHolding structures without substance (shell companies) benefiting from low rates

Crédit d'impôt remboursable qualifié (QRTC) — traitement incertain sous GloBEQualified refundable tax credits (QRTCs) — uncertain treatment under GloBE

Exonérations de retenues à la source réduisant le TEI global en dessous du seuilWithholding tax exemptions reducing the overall ETR below threshold

Exposition Pilier 2 par pays — Revenus annuels à risque sans QDMTT

Pillar Two Exposure by Country — Annual Revenue at Risk Without QDMTT

L'exposition représente les revenus que les pays perdent vers les autorités fiscales des pays de résidence des maisons mères lorsque le TEI est inférieur à 15% et qu'aucun QDMTT n'est en place.Exposure represents revenues countries lose to parent country tax authorities when ETR is below 15% and no QDMTT is in place.

Recommandations pour le pays sélectionné

Recommendations for selected country

Tableau récapitulatif — 20 pays · Régimes d'incitation · Exposition Pilier 2

Summary table — 20 countries · Incentive regimes · Pillar Two exposure

PaysCountry	CIT	CIT zonesZone CIT	Congé fiscalTax holiday	ETR	Statut P2P2 status	Exposition $MExposure $M